Standpunt Kennisgroep Belastingdienst: zijn zonnedaken roerend of onroerend voor de btw?

De Kennisgroep omzetbelasting heeft afgelopen vrijdag een belangrijk standpunt ingenomen over de btw-behandeling van zonnedaken op grote gebouwen. Dit raakt verhuurders, eigenaren én investeerders in duurzame energie. De fiscale kwalificatie blijkt complex: voor de btw roerend, voor de overdrachtsbelasting onroerend. Wat betekent dit voor uw situatie? Lees meer en neem contact op voor advies!

In haar standpunt licht de Kennisgroep toe dat de verhuur van een zonnedakproject bestaande uit:

• niet-geïntegreerde zonnepanelen;
• rasters waarop de zonnepanelen worden gelegd;
• kabels en kabelgoten;
• transformators;
• omvormers; en
• eventueel ballasttegels

voor de heffing van btw kwalificeert als de verhuur van een roerende zaak. Kort gezegd omdat ze afzonderlijk kunnen worden gebruikt en bouwkundig geen onderdeel vormen van het pand. De verhuur is daarom belast tegen het normale btw-tarief van 21%. Dit standpunt volgt de lijn uit het Besluit onroerende zaken omzetbelasting (december 2023) en ook eerdere standpunten ingenomen door de Kennisgroep. Let op! Het gaat hier uitsluitend om de verhuur door de eigenaar van de zonnepanelen aan de eigenaar van het pand waarop ze gelegd zijn. De kennisgroep gaat niet in op de situatie van de verhuur van een (deel van een) gebouw in combinatie met de verhuur van de zonnepanelen.

De praktijk blijft dan ook complex: hoe om te gaan met situaties waarin een eigenaar van een gebouw het zonnedak huurt en (mede)verhuurt aan derden? Is de verhuur van het zonnedak dan een bijkomende dienst, waarbij naar analogie van de servicekosten bepaald moet worden of de verhuur van de zonnepanelen voor de btw een zelfstandige prestaties is, of moet deze worden geacht altijd op te gaan in de (mede)verhuur van het gebouw?

Daarnaast maakt de kennisgroep nog een interessante opmerking: “een zonnedakproject kwalificeert in het Nederlandse civiele recht als een onroerende zaak”. Voor de heffing van overdrachtsbelasting is dan wél sprake van een onroerende zaak. In eerdere standpunten heeft de Kennisgroep dit echter veel meer genuanceerd en wordt er ruimte gelaten voor de mogelijkheid dat een zonnedak onder omstandigheden niet per se onroerend is. Onduidelijk is nu of de kennisgroep die ruimte nu niet meer ziet. Met name in gevallen van samenloop van btw en overdrachtsbelasting kan dit in de praktijk lastige situaties opleveren.

Heeft u zonnepanelen op uw dak of een zonnedak dat u (mede)(ver)huurt? Neem gerust contact op met onze btw-specialisten, of stuur een bericht naar [email protected], dan nemen wij contact met u op.

#BTW #Omzetbelasting #Fiscaliteit #Belastingadvies #Zonnedaken #Zonnepanelen #Duurzaamheid #Energietransitie #Vastgoed #OnroerendGoed #RoerendGoed #Overdrachtsbelasting #Kennisgroep #Energie #TaxLaw

Link: KG:210:2025:15 Zonnedaken; (on)roerende zaken | Kennisgroepen Belastingdienst