btw-verhoging voor werkzaamheden aan gemengd gebruikte gebouwen - vanaf 1 juli 2025

Met ingang van 1 juli 2025 zijn de BTW-regels voor bepaalde werkzaamheden aan gemengd gebruikte panden gewijzigd. Het gaat om het isoleren, schilderen, stukadoren en behangen van woningen die ouder zijn dan 2 jaar én om het schoonmaken in woningen waarbij de woning niet ouder dan 2 jaar hoeft te zijn.

Gemengd gebruikte panden

Gemengde panden zijn gebouwen die zowel een woonfunctie als een andere (bijvoorbeeld zakelijke) functie hebben. Er zijn verschillende typen gemengde panden:

• Woon-werkpanden, voorbeelden zijn woon-winkelpanden of panden met een kantoor aan huis;
• Woonpanden met gemeenschappelijke ruimten en voorzieningen, denk aan appartementencomplexen met een hal, trappenhuis of lift. Deze gemeenschappelijke ruimten en voorzieningen worden geacht tot het woongedeelte te behoren en vallen onder het 9%-tarief, tenzij deze ruimten en voorzieningen gemengd worden gebruikt;
• Panden met gemengd gebruik, een voorbeeld van panden met gemengd gebruikt zijn bejaarden-, verzorgings- en verpleeginstellingen. Deze panden hebben vaak:
  • Bewonerskamers (woonfunctie);
  • Gemeenschappelijke ruimten zoals eetzalen, recreatieruimten, trappen en liften;
  • Zakelijk ruimten zoals behandelkamers.

Regels tot 1 juli 2025

Vóór 1 juli 2025 mocht bij meer dan 50% particuliere bewoning voor werkzaamheden aan het hele pand het 9%-tarief worden berekend. Als het pand voor minder dan 50% werd gebruikt voor particulieren bewoning, dan moet er worden gesplitst. Werkzaamheden voor particuliere bewoning werden belast met 9% BTW, werkzaamheden aan het overige gedeelte waren belast met 21% BTW.

Nieuwe regels vanaf 1 juli 2025

Na 1 juli 2025 mag het 9%-tarief alleen nog worden toegepast op het woongedeelte. Werkzaamheden aan ruimten met een andere functie zijn belast met 21% btw. Gemeenschappelijke ruimten en voorzieningen die gemengd gebruikt worden, dienen voor de toepassing van het BTW-tarief verdeeld te worden op basis van het deel van het gebouw dat bestemd is voor particuliere bewoning en het deel van het gebouw dat bestemd is voor andere doeleinden, zoals bedrijfsdoeleinden. Voor deze ruimten en voorzieningen moet er dus een gedeelte 9% BTW en een gedeelte 21% BTW in rekening gebracht worden. Voor bedrijfsruimten en woningen die nog geen 2 jaar in gebruik zijn geldt voor deze werkzaamheden het reguliere btw-tarief van 21%.

Handreiking Belastingdienst

De Belastingdienst heeft onlangs een handreiking gepubliceerd ten aanzien van de correcte toepassing van het btw-tarief bij werkzaamheden aan gemengde panden per 1 juli 2025. In de handreiking is aangegeven welke werkzaamheden het betreft, wat gemengde panden zijn en welke acties belastingplichtigen dienen te nemen om zorg te dragen voor een correcte verwerking op de aangiften omzetbelasting.

Advies ten behoeve van aangifte omzetbelasting vanaf 1 juli 2025

Voor een correcte verwerking in de Q3 aangifte omzetbelasting is noodzakelijk dat:

• De functies van de verschillende ruimten in gemengd gebruikte panden in kaart gebracht worden (bewoning/zakelijk).
• Het correcte tarief wordt toegepast;
  • Leveranciers zorgen voor een correct uitgereikte factuur én juiste verwerking in de administratie en aangifte omzetbelasting;
  • Leveranciers indien noodzakelijk dit alsnog corrigeren in het correcte tijdvak middels een creditfactuur;
  • Afnemers controleren of inkomende facturen juist zijn gesplitst met toepassing van het lage- en hoge btw-tarief, en indien nodig laten ze deze corrigeren door de leveranciers;
  • Afnemers controleren of de facturen correct verwerkt zijn in de administratie en aangifte omzetbelasting;
  • Afnemers bij toepassing van de verleggingsregeling zelf ook rekening houden met juiste toepassing van het btw-tarief;
  • Bij het aangaan van onderhoudscontracten en dergelijke duidelijke afspraken worden gemaakt met betrekking tot welke werkzaamheden aan welke ruimten worden verricht en welke kosten hieraan zijn verbonden, zodat discussie hierover achteraf zoveel mogelijk kan worden vermeden.

Afrondend

Mocht u naar aanleiding van dit nieuwsbericht vragen hebben, dan kunt u uiteraard contact met ons opnemen via uw vaste contactpersoon of via [email protected].